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  （价款中包含的已宣告但未发放的现金股利或已到期但尚未领取的利息）投资收益（交易费用）贷：银行存款（实际支付的款项）资产负债表日，将交易性金融实物资产公允价值的变动计入当期损益：借：交易性金融实物资产—公允市价变动（期末市价大于账面价值）贷：公允市价变动损益借：公允市价变动损益贷：交易性金融实物资产—公允市价变动损益（期末市价小于账面价值）企业处置交易性金融实物资产时：借：银行存款（实际收取的款项）公允市价变动损益（根据此科目余额方向确定，结转余额）贷：交易性金融实物资产—成本交易性金融实物资产—公允市价变动投资收益（倒挤数据）（或借方）应收票据本科目用于核算企业持有的，尚未到期兑现的商业承兑汇票和银行承兑汇票。本科目下设银行承兑汇票面值、银行承兑汇票贴现、银行承兑汇票解付、银行承兑汇票背书转让、转为应收款银行承兑汇票以及商业承兑等6个二级明细科目。银行承兑汇票面值本科目用于核算企业收取、开具的银行承兑汇票等。借方余额反映企业收取的银行承兑汇票，贷方余额反映企业退回的银行承兑汇票。企业回收款项而取得银行承兑汇票时：借：应收票据—银行承兑汇票面值坏账准备贷：应收账款—经营性、内部往来—应收账款、其他应收款等银行承兑汇票退票等：借：应收账款—经营性、内部往来—应收账款、其他应收款等贷：应收票据—银行承兑汇票面值企业开具银行承兑汇票时：借：应收票据—银行承兑汇票面值贷：应当支付的票据银行承兑汇票贴现本科目用于核算企业为收取现汇而对银行承兑汇票进行贴现的业务，一般为贷方余额，反映公司进行贴现而减少的银行承兑汇票。借：银行存款（贴现所得）财务费用—利息支出—票据贴息支出（贴现所得小于票据账面余额的差额）贷：应收票据—银行承兑汇票贴现（票据账面余额）银行承兑汇票解付本科目用于核算银行承兑汇票到期时，企业到银行解付承兑，而收取银行存款的事项，一般为贷方余额，反映公司进行解付而减少的银行承兑汇票。借：银行存款贷：应收票据—银行承兑汇票解付（票据账面余额）银行承兑汇票背书转让本科目用于核算企业将银行承兑汇票背书给供应商等其他单位或个人，用于支付货款等经济业务。一般为贷方余额，反映公司进行背书而减少的银行承兑汇票。借：应该支付的账款—经营性等贷：应收票据—银行承兑汇票背书转让（票据账面余额）转为应收款的银行承兑汇票本科目用于核算承兑人到期无力支付款项时，转为应收款的情况，具体分录如下：借：应收账款—经营性贷：应收票据—转为应收款的银行承兑汇票（应收票据账面价值）商业承兑本科目用于核算企业与商业承兑汇票相关的经济业务，包括商业承兑汇票的取得、退回、解付、贴现等。债务人抵偿前欠货款，支付商业承兑汇票时：借：应收票据—商业承兑贷：应收账款—经营性商业承兑汇票退票等：借：应收账款—经营性贷：应收票据—商业承兑商业承兑汇票到期解付时：借：银行存款贷：应收票据—商业承兑（票据账面余额）商业承兑汇票贴现时：借：银行存款—人民币财务费用—利息支出—票据贴息支出（贴现所得小于票据账面余额的差额）贷：应收票据—商业承兑（票据账面余额）应收账款本科目用于核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项，包括应收账款增减、发生坏账损失、债务重组等各方面内容。按照业务性质，应收账款分为“经营性”和“非经营性”二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，此处不再一一列举。企业销售货物，发生的应收账款借：应收账款—经营性（若为暂估收入，3级科目为“暂估应收款”）贷：主要经营业务收入应交税费—应交增值税—销项税额企业发生销售退回，或冲暂估收入等，做红字冲回。借：应收账款—经营性（红字）贷：主要经营业务收入（红字）应交税费—应交增值税—销项税额（红字）企业销售材料等发生的应收账款借：应收账款—经营性贷：别的业务收入应交税费—应交增值税—销项税额回收货款等款项借：银行存款、现金、应收票据—银行承兑汇票面值等财务费用—现金折扣（给予客户的现金折扣）坏账准备（已计提的坏账准备）贷：应收账款—经营性、内部往来—应收账款、其他应收款等企业对于确实没办法回收的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，分录为：借：坏账准备贷：应收账款—经营性、另外的应收款、内部往来—应收账款已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，做如下分录：借：应收账款—经营性等贷：坏账准备以外币计量的应收账款、其他应收款等结算或者期末调整时：借：财务费用—汇兑损益贷：应收账款、其他应收款等（以外币核算的应收）借：应收账款、其他应收款等（以外币核算的应收）财务费用—汇兑损益（红字）退货款借：银行存款（贷方）贷：应收账款—经营性（贷方负数）企业与债务人进行债务重组，收到债务人清偿债务的资产：借：银行存款、库存商品、固定资产、非货币性资产、长期股权投资等（公允价值）坏账准备（重组债权已计提的坏账准备）营业外支出—经营性—债务重组损失（借方差额）贷：应收账款—经营性（重组债权的账面余额）银行存款（支付的相关联的费用）资产减值损失（贷方差额）债务重组，以修改其他债务条件进行清偿的：借：应收账款（修改其他债务条件后债权的公允市价）坏账准备营业外支出—经营性—债务重组损失（借方差额）贷：应收账款—经营性（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关联的费用）资产减值损失（贷方差额）预付账款本科目用于核算企业按照购货合同规定预付给供应企业的款项，如预付的材料、商品采购货款等，预付账款应该按实际支付的金额入帐。若企业不设置本科目，可在应付债款借方核算。本科目下设三个二级科目：“预付内部关联方”、“预付外部关联方”、“预付非关联方”，用于核算预付给公司集团内部、外部关联方或非关联方的货款、工程款等款项。由于各二级明细科目会计核算相同，故不再一一列举。企业因购货、支付工程款等预付给供应商、施工方款项：借：预付账款贷：银行存款等核销预付账款借：材料采购、原材料、库存商品等应交税费—应交增值税—进项税额银行存款（退款）贷：预付账款银行存款（补差）按工程进度结算的工程价款借：在建工程贷：预付账款银行存款内部往来本科目用于核算集团合并范围内各成员单位间交易、暂垫暂欠的款项以及内部的资金划转。下设“应收账款”、“应该支付的账款”、“另外的应收款”和“其他应该支付款”4个二级明细科目。内部往来—应收账款集团内部关联方之间销售商品、材料等，实现出售的收益时：借：内部往来—应收账款贷：主要经营业务收入、别的业务收入应交税费—应交增值税—销项税额回收款项借：银行存款、现金、应收票据—银行承兑汇票面值等贷：内部往来—应收账款等内部往来—应该支付的账款集团内部关联方之间结算材料价款和运杂费等款项时：借：材料采购应交税费—应交增值税—进项税额贷：内部往来—应该支付的账款支付结算的款项等借：内部往来—应该支付的账款贷：银行存款等内部往来—另外的应收款本科目用于核算集团内部关联方之间为他方暂时垫付的各种款项以及资金调拨时调出的资金。暂垫款项时：借：内部往来—另外的应收款—经营性贷：银行存款等暂垫款项收回时：借：银行存款贷：内部往来—另外的应收款—经营性资金调出方调出资金：借：内部往来—另外的应收款—非经营性贷：银行存款等资金调出方收回资金：借：银行存款等贷：内部往来—另外的应收款—非经营性内部往来—其他应该支付款本科目用于核算集团内部关联方之间向他方暂借的款项以及资金调拨时调入的资金。暂借款项时：借：银行存款等贷：内部往来—其他应该支付款—经营性支付暂借款项时：借：内部往来—其他应该支付款—经营性贷：银行存款等资金调入方收到资金时：借：银行存款等贷：内部往来—其他应该支付款—非经营性资金调入方返还资金时：借：内部往来—其他应该支付款—非经营性贷：银行存款等应收股利本科目用于核算企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等。本科目依据对方公司的性质设有“应收现金股利”和“应收分配利润”2个二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，故不再一一列举。企业取得的交易性金融实物资产、可供出售金融实物资产、长期股权投资等，支付价款中包含已宣

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